电子商务迅猛发展的时代，网上交易火爆到令人瞠目结舌。一个“双11”，淘宝的交易额就突破了一千亿元；过个圣诞节，Amazon就卖出去10亿多件礼品。巨大交易额带来巨额利润，然而与之不成正比的是，网店税收并没有因此水涨船高，反而少得可怜。如何在网上查逃漏税，杜绝管理真空，成了德国税务局一大难题。
网上购物时，会发现很多商品比在实体店买更便宜，原因之一就是商品价格没有包含增值税。这并不是因为网上开店可以不交税，而是由于网络生意更容易逃税，于是大量商家利用管理真空来避税，造成网上交易额与国家税收额完全不成正比的现象。
数码产品逃税尤为严重
近日，德国联邦审计局局长舍勒（Kay Scheller）表示，网络销售存在许多逃税现象，尤其在跨国网上交易中，德国损失大量税收。他称网络是“逃税天堂”，同时批评税务局没做好监督工作。
德国每年网上交易的销售额达几十亿欧元，但2013年德国税务部门从中只得到2800万欧元税收，相当于只有不到2亿的销售额是上税的，仅仅是个零头。
舍勒表示，在德国，产品的增值税为19%，但税务监督不利，网店逃税情况非常严重；逃税最多的是纯数码产品交易，如软件、游戏、音乐等。
税务局跟不上时代发展
联邦审计局局长去年也对税务局提出了类似的批评。 联邦财政部则回应说，联邦中央税务局已经采用一种跟踪逃税的软件，即使已经逃税很久也能追踪到。审计局局长认为那个软件根本不够，他认为“需要一个能让联邦和各联邦州合作的策略”，也表示这不容易，但提醒，对网络交易查税的“态度一定要改变”。
绿党国会议员鲍斯（Lisa Paus）批评政府多年来对网络交易逃税不作为，税务局“没有跟上互联网时代的步伐”，“既缺乏侦查方案也缺乏有能力的税务调查员”，更没有建立一个与各联邦州合作的调查队伍，而且缺乏调查网络逃税的有力工具。
还有人提出，联邦税务局应该获得更多权力。因为根据德国基本法，营业税是由各联邦州自己负责的，联邦税务局无法插手，这也给网上查税造成了一定难度。
联邦网络交易联盟的专家则要求建立一个电子注册收银台，将来在饮食业上也可以打击洗钱和偷税。他认为，“税务局得拥有更多的数码能力”。今年7月德国内阁草拟一个法律，要求电子收银台将来得拥有经过验证的技术安全配置，以免有人操纵收银台来偷税。
网络交易平台纵容逃税
鲍斯还认为，像Amazon这些通过提供网络平台获得巨大利润的商家，在逃税方面难辞其咎。Amazon除了提供常规商品，还为外来卖家提供一个名为“市场”（Marketplace）的平台，任何人都可以在上面出售新的或二手商品，不需要账单，不需要交税， 专家估计，一年有几千万税款因此而流失。
零售业人士认为这造成竞争不公。技术人员也承认，面对数额巨大的个人电商，除非交易网站干涉，否则很难查清税源和电商的交易金额流动情况。而Amazon等网络交易平台对此睁一只眼闭一只眼，有些只是提醒电商应该交税，但从未采取任何强制措施。
因为一旦采取强制措施，会流失大量客户群，不仅让网络交易平台遭受重创，也不利于国家的电子商务发展。如何在保护产业迅速发展的基础上，采取有效措施杜绝管理漏洞，这不仅是德国一家遇到的难题，也是各国共同的难题。
商业卖家的网络灰色地带
网上卖家可分为私人卖家（Private Verkäufer）和商业卖家（gewerbliche Verkäufer）两种，前者不用交税，而后者在超过一定数额的情况下有义务交税。但关键问题是，两者之间的界限并不是那么清晰，存在一个灰色地带，即使自称是私人卖家，也不一定得到税务局的认可。
一般而言，把不需要再用的私人物品拿到网上卖，属于私人买卖，不需要交税。例如，给住处或地下室腾地方，而将旧东西出售，包括衣服、家具、电视机、玩具。把私家车或继承来的东西出售，也属于私人出售，不需要给政府交税。
自称是私人交易，但卖家长期获得收入的情况，会很容易引起税务局的怀疑。据商品检测基金会（Stiftung Warentest）报导，在eBay上大约有500万私人卖家，只有17.5万是专门开店卖东西的。在专业零售商和私人商家中，有一部分人不是专门开店，但经常提供货物，也应该交税。如果卖家长期获得利润，税务局可以要求平台管理员提供卖家的姓名、住址、银行信息，甚至所有卖家的信息。
另外，可从以下几个方面辨别卖家是否属于商业性质：定期交易、高营业额、出售同样商品或新商品、代理销售（为第三者销售）或销售昂贵的产品。
那些有意购进别人商品，以便转手出让的行为也属于商业性质；快速获得高利润的买卖也会引起税务局的注意，如首饰、金条、硬币或古董等。如果卖家买入和卖出贵重物品的时间差距少于一年，并且获得利润超过600欧元，卖家也要交税。
取消非欧盟国家22欧元免税额
最近欧盟委员会通过了一个增值税改革方案。据方案，欧盟将成立一个统一平台，商家都在该平台申报纳税。据称，这一措施可让欧盟企业每年节约管理费23亿欧元，增值税税率以最终消费者所在地为准。
根据改革，将来从非欧盟国家进口的商品一概产生“进口增值税”（Einfuhr-Umsatzsteuer）。在这之前，价值少于22欧元的商品均可免税。欧盟委员会认为，原来的免税政策对欧盟成员国不公平，因为成员国内每一欧分买卖都产生增值税；此外，许多进口的昂贵产品如智能手机、平板电脑，在邮寄时标价很低，或者内容描述不符合事实。
许多网络商家，如来自中国的商家，为了避免交税故意谎报商品价格低于22欧元。据欧盟委员会估计，这种逃税造成欧盟内国库减少10亿欧元税收，加上网络交易的增值税诈骗，总共损失约50亿欧元。到2020年这个数额估计还要增加至70亿。
这种逃税被查到的几率相对很低。据媒体报导，每年在欧盟进行免税交易大约1.5亿单，但只有1%会被查到。欧盟委员会打算将来把更多网络平台纳入责任范畴，将对网络交易征收相应的税。
网上开店都应该交哪些税？
网店的交税种类和多少根据公司的法律形式和一年的收益情况而定。据网站onlineshop-basics介绍，一般网店涉及三种税：增值税、商业税和工资税；如果公司法律形式是股份制公司，就还得交公司所得税。
增值税 （Umsatzsteuer/Mehrwertsteuer）
一般而言，商家应该每个月底或每个季度向税务局递交一份“增值税预申报”（Voranmeldung zur Umsatzsteuer）。增值税包括两部分，一部分是购进产品或服务时已经支付了的增值税，也叫进项税（Vorsteuer）。这部分虽然已经付给了供货商，但在下一次预申报时可以从税务局要回来。另一部分增值税是顾客从网店消费时支付费用中包含的，店主必须给顾客显示增值税。
实际上商家不需要担心增值税，因为这部分不是从商家腰包中拿，而是从消费者口袋里拿，商家只是起到“转交”的作用，而且原来购进的商品包含的增值税还能扣除掉。
德国的增值税税率一般是19%，也有特殊的，如对食品、书籍、旅馆住宿等的税率是7%。每年增值税不超过1000欧元的商家可以不必每月或季度的预申报，只需要一年一次。
商业税（Gewerbesteuer）
商业税，又叫地方税，是当地征收的税种，与网店的盈利多少有关。年收益不超过24500欧元的网店可以免交商业税。这只适用于个人企业和合伙企业，而股份制公司从盈利的第一欧元起就得交税。德国各地征收的商业税税率不同。有的差别很大，税率低的地方可能一年下来节约几千欧元。
工资税（Einkommensteuer）
工资税是对自然人征收，与盈利多少有关。盈利是指扣除增值税和商业税后剩下的部分。盈利如果在“基础免税额”(Grundfreibetrag)范围内，店主无需交工资税，若超出这个范围，只对超出的部分征税。
公司所得税（Körperschaftsteuer）
如果网店注册的法律形式是股份制公司，那需要交公司所得税，目前德国公司所得税税率为15%。
大纪元记者祝兰德国报导
责任编辑：王亦笑
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